Cuanto se paga a hacienda por un traspaso

Objetivo de los precios de transferencia

Los precios de transferencia permiten establecer los precios de los bienes y servicios que se intercambian entre las filiales, los afiliados o las empresas controladas en común que forman parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden suponer un ahorro de impuestos para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar sus afirmaciones.

Los precios de transferencia son una práctica contable y fiscal que permite fijar los precios de las transacciones internas de las empresas y entre las filiales que operan bajo control o propiedad común. La práctica de los precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.

El precio de transferencia se utiliza para determinar el coste que se cobra a otra división, filial o sociedad de cartera por los servicios prestados. Normalmente, los precios de transferencia reflejan el precio de mercado de ese bien o servicio. Los precios de transferencia también pueden aplicarse a la propiedad intelectual, como la investigación, las patentes y los derechos de autor.

Para entender mejor cómo afectan los precios de transferencia a la factura fiscal de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Supongamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: La división A, que fabrica software, y la división B, que fabrica coches. La división A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La División B paga a la División A por el software, normalmente al precio de mercado que la División A cobra a otros fabricantes de automóviles.

Cómo calcular los precios de transferencia

Los precios de transferencia permiten establecer los precios de los bienes y servicios que se intercambian entre filiales, empresas asociadas o empresas controladas en común que forman parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden suponer un ahorro de impuestos para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar sus afirmaciones.

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Los precios de transferencia son una práctica contable y fiscal que permite fijar el precio de las transacciones internas de las empresas y entre las filiales que operan bajo control o propiedad común. La práctica de los precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.

El precio de transferencia se utiliza para determinar el coste que se cobra a otra división, filial o sociedad de cartera por los servicios prestados. Normalmente, los precios de transferencia reflejan el precio de mercado de ese bien o servicio. Los precios de transferencia también pueden aplicarse a la propiedad intelectual, como la investigación, las patentes y los derechos de autor.

Para entender mejor cómo afectan los precios de transferencia a la factura fiscal de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Supongamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: La división A, que fabrica software, y la división B, que fabrica coches. La división A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La División B paga a la División A por el software, normalmente al precio de mercado que la División A cobra a otros fabricantes de automóviles.

Ajuste del precio de transferencia

La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.

Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.

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Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.

Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones graciables por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.

Ejemplo de precios de transferencia

En el ámbito de la fiscalidad y la contabilidad, los precios de transferencia se refieren a las normas y métodos para fijar el precio de las transacciones dentro de una empresa y entre empresas que tienen una propiedad o un control común. Debido a la posibilidad de que las transacciones transfronterizas controladas distorsionen la renta imponible, las autoridades fiscales de muchos países pueden ajustar los precios de transferencia intragrupo que difieren de los que habrían cobrado empresas no relacionadas que negocian en condiciones de plena competencia (el principio de plena competencia). [1] [2] La OCDE y el Banco Mundial recomiendan normas de fijación de precios intragrupo basadas en el principio de plena competencia, y 19 de los 20 miembros del G20 han adoptado medidas similares a través de tratados bilaterales y de la legislación, la normativa o la práctica administrativa nacional[3] [4] [5] Los países con legislación sobre precios de transferencia suelen seguir las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias en la mayoría de los aspectos[5], aunque sus normas pueden diferir en algunos detalles importantes[6].

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Cuando se adoptan, las normas sobre precios de transferencia permiten a las autoridades fiscales ajustar los precios de la mayoría de las transacciones transfronterizas intragrupo, incluidas las transferencias de bienes tangibles o intangibles, los servicios y los préstamos[2][7]. Por ejemplo, una autoridad fiscal puede aumentar los ingresos imponibles de una empresa reduciendo el precio de los bienes adquiridos a un fabricante extranjero afiliado[8] o aumentando el canon que la empresa debe cobrar a sus filiales extranjeras por los derechos de uso de una tecnología o una marca propia. [9] Estos ajustes suelen calcularse utilizando uno o varios de los métodos de fijación de precios de transferencia especificados en las directrices de la OCDE[10] y están sujetos a revisión judicial u otros mecanismos de resolución de conflictos[11].